抛砖引玉,有错轻拍。以下举例,均为虚拟案例,仅用于介绍有关概念。
宝山小规模纳税人和一般纳税人的界限,现在来说,很模糊。
首先,通常来说,一家公司或个体户登记开业,从事生产经营活动。它就被默认成为了宝山小规模纳税人。
从宝山小规模纳税人变成一般纳税人有两种途径。
一是自愿申请,只要满足有固定场所和依法建账这两个前提条件,就可以自愿申请认定为一般纳税人。二是被动申请,如果纳税人在连续的12个月内的销售收入达到一定的标准(不同行业有所不同,几十万到数百万不等),就必需去申请认定为一般纳税人。
从一般纳税人变成小规模纳税人有什么办法呢?
答案是不允许,没有办法。
那么作为小规模纳税人和一般纳税人的体验有什么区别呢?
一、缴税方面:小规模纳税人以收入全额(不含增值税)为计税依据,征收率3%。例1:某小规模纳税人1月收入100万(不含税),成本70万。应缴增值税100万×3%=3万。一般纳税人通常以增值额为计税依据,税率6%~17%不等,实务中,应该缴纳进项税与销项税之差。例2:某商业一般纳税人本期不含税收入300万,取得可以抵扣增值税专用发票200万,进项税34万。理论算法:(300-200)×17%=17万实务算法:300×17%-200×17%=17万二、开出发票方面:小规模纳税人可以开具增值税普通发票和其他的普通发票,对方可以入账,但不能抵扣。当付款方为一般纳税人时,小规模纳税人可以申请代开增值税专用发票,税率为3%,对方可以抵扣,只能抵扣3%。一般纳税人可以向一般纳税人开具增值税专用发票,对方可以抵扣票面上的税款。一般纳税人也可以开具增值税普通发票和其他的普通发票,对方可以入账,但不能抵扣。
三、取得发票方面:小规模纳税人在采购进货等情况下,取得普通发票等均可入账,不存在需要抵扣的情况。一般纳税人在采购进货等情况下,取得普通发票等均可入账,但是不能抵扣税款,只有取得增值税专用发票时,才能抵扣。