职工教育经费是企业为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用.那么企业职工教育经费怎么计提,根据这个知识点小编为大家整理了下文的资料,希望对你有所帮助,跟着小编一起来学习了解一下！
企业职工教育经费怎么计提
在会计实务处理上,根据《企业会计准则第 9 号--职工薪酬》(财会〔2014〕8号)第七条的规定,企业为职工缴纳的医疗保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金,以及按规定提取的工会经费和职工教育经费,应当在职工为其提供服务的会计期间,根据规定的计提基础和计提比例计算确定相应的职工薪酬金额,并确认相应负债,计入当期损益或相关资产成本.特别应当注意的是:企业按规定提取的职工教育经费应当根据受益原则,分别予以资本化或费用化,而不能全部计入当期费用.职工教育经费属于职工薪酬,在"应付职工薪酬"账户核算.
当期计提教育经费时:
借:生产成本
管理费用
在建工程
贷:应付职工薪酬--职工教育经费
使用冲减已计提的职工教育经费,会计分录:
借:应付职工薪酬--职工教育经费
贷:银行存款
但在企业所得税的税前扣除上,根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十二条的规定,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资、薪金总额2.5%的部分,准予扣除.超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除.因此,企业计提但未实际发生,则不允许税前扣除;实际发生但超过规定比例的,不能在当年企业所得税税前扣除,但可以结转到以后年度税前扣除.
企业职工教育经费怎么计提
职工教育经费计提标准
一般企业:
企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除.
企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除.
职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除,超过部分准予结转以后纳税年度扣除.
个体工商户等:
企业实际发生的工会经费、职工福利费、职工教育经费分别在其计税工资总额的2%、14%、1.5%的标准内据实扣除.
二、相关法规
按照国家统计局《关于工资总额组成的规定》(国家统计局1990年第l号令),工资总额由计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资等六个部分组成.企业应按规定提取职工教育培训经费,并按照计税工资总额和税法规定提取比例的标准在企业所得税税前扣除.当年结余可结转到下一年度继续使用."税收规定方面,根据《财政部国家税务总局关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》(财税[2006]88号)的规定,对企业当年提取并实际使用的职工教育经费,在不超过计税工资总额2.5%以内的部分,可在企业所得税前扣除.
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