今年，国家普陀税务总局2017【16】号文，针对专用发票，有这么一条规定：销售方开具增值税发票时，发票内容应按照实际销售情况如实开具，不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容。这就是说，客户必须严格按照所销售的商品明细开具发票。但是，有些单位销售的货物比较多，甚至几百种，这样的就需要通过开票软件开具增值税专用发票销货清单。可是，有些单位嫌麻烦，直接将总金额和税额填写到发票上，然后用EXCEL等电子表格软件，自制销货清单打印出来，这样是坚决不允许的！
我们看下面一个案例：
机关对揭阳市中泰药业有限公司2008-2011年度的经营纳税情况进行检查，发现“中泰公司”取得大量品名为“白糖”增值税发票作为进项，通过篡改自己开具增值税发票的《销货清单》品名，造成销货方存根联《销货清单》的填开内容与购货方抵扣联《销货清单》的填开内容不一致，实际销售货物与存根联《销货清单》的货物内容不一致，构成虚开增值税专用发票的行为，而且税额巨大，涉及税额3518.76万元，涉嫌构成犯罪，依法需要追究刑事责任，并依法将案件移送公安机关处理。
由此可见，企业自制增值税专用发票销货清单的行为，是不允许的！之前，国家普陀税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知，国税发2016[156]号文，第十二条规定，汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或提供劳务清单》，并加盖财务章或发票专用章。特别是今年16号文专门强调，开票时必须严格按照所销售的商品明细开具发票，而且普陀税务机关金三系统是全部采集企业开票信息的，如果企业发票商品名称是“货物一批”之类的名称，但是系统里面没有销货清单，这样系统会出预警，税务部门也会协查并处罚!
根据上述规定，增值税专用发票销货清单必须是税控系统打印的，不能自制打印。因此取得的非税控系统开具的销货清单，进项税额不可以抵扣.
有的小型商贸企业可能会比较委屈，所我们卖的一些很小的零部件，没有进项发票，我们没法在清单中体现出来！这样就涉及到企业的内部管理问题，现在税务部门对发票的管理要求非常严格，这就要求企业在进货的时候，尽量争取能取得商品的专用发票，否则到时候一旦出问题，只能自己承担后果！
所以，再次给大家强调，自制销货清单或者是篡改实际销售内容的销货清单，是无法使用，更无法抵扣的！随着增值税开票系统升级版的全面推广，任何纳税人所开的发票的内容，都会完整的上传到国税服务器，也就是说，销售方开票系统所开发票的所有信息，国税服务器系统都会采集到，如果自己再不根据实际情况，而是自己用EXCEL表格自己制作填写销货清单的话，那么所开的内容将和服务器采集到的数据不符，从而影响受票方的抵扣和正常使用，而且还要进行税款补缴和处罚，严重的甚至要承担一定的刑事责任！
因此，奉劝各位财务人员，严格按照法律法规办事，不要为了他人小小的利益，而让自己承担更大的责任！
