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您好。
预缴的土地增值税何时计入税金及附加
观点1：依据收入成本配比原则，结转损益时再确认税金及附加，预缴时可计入待摊费用或者预付账款。
观点2：认为预收款项，土地增值税纳税义务已经发生，法定由当期缴纳的税费，应确认为当期费用。
企业选择采用哪种处理方式，建议综合考虑以下因素后确定：
1）对预缴企业所得税的影响，进而对企业现金流的影响。企业所得税预缴是按照会计利润计算，如果按照第一种方式处理，预缴的企业所得税会比较多，可能会造成企业所得税汇算清缴时，多预缴的企业所得税难以申请退税而只能抵减下期应纳所得税额，占用企业资金。
2）公司管理层对会计核算配比的要求。
3）公司管理层对跟利润指标挂钩的绩效考核要求。
4）出具审计报告的会计师事务所是否认可第二种处理方法，如果不认可，会要求进行账务调整。
如果是多计提了,进行会计差错更正时借应交税费-应交土地增值税贷记以前年度损益调整
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