享受小型微利企业所得税优惠在预缴申报时如何填报减免税？在预缴申报时如何

您好：

一是查账征收小型微利企业。

（1）表A200000第9行“实际利润额”<＝1000000时，第12行“减免所得税额”＝第9行×20%，并同时将减免税额填报在表A201030第1行“符合条件的小型微利企业减免企业所得税”。

（2）表A200000第9行“实际利润额”>1000000且<＝3000000时，第12行“减免所得税额”＝第9行×15%+50000，并同时将减免税额填报在表A201030第1行“符合条件的小型微利企业减免企业所得税”。

二是定率征收小型微利企业。

（1）表B100000第12行“应纳税所得额”<＝1000000时，第15行“符合条件的小型微利企业减免企业所得税”＝第12行×20%。

（2）表B100000表第12行“应纳税所得额”>1000000且<＝3000000时，第15行“符合条件的小型微利企业减免企业所得税”＝第12行“应纳税所得额”×15%+50000。

三是定额征收小型微利企业。直接填报应纳所得税额，无需填报减免税额。

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您好。

（一）预缴申报

1.查账征收企业

上年度汇算清缴符合小型微利企业条件的查账企业，在预缴申报时将减免税额填在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴申报表（A类）》第12行“减：减免所得税额”累计金额栏次，减免税额计算方法为：

（1）上年度应纳税所得在10万元以下的，申报时实际利润额累计金额（第9行）小于等于10万元的，减免税额=实际利润额（累计金额）*15％，实际利润额累计金额（第9行）在10万元至30万元的，减免税额=实际利润额（累计金额）*5％。

（2）上年度应纳税所得在10万元至30万元的，申报时实际利润额累计金额（第9行）小于等于30万元的，减免税额=实际利润额（累计金额）*5％。

2、定率征收企业

上年度汇算清缴符合小型微利企业条件的定率征收企业，在预缴申报时将减免税额填在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴申报表（B类）》第12行“减：减免所得税额”栏次，减免税额计算方法为：

（1）上年度应纳税所得10万元以下的，按收入总额核定应纳税所得额的，申报时应纳税所得额（第6行）小于等于10万元的，减免税额=应纳税所得额*15％，申报时应纳税所得额（第6行）在10万元至30万元的，减免税额=应纳税所得额*5％；

按成本费用核定应纳税所得额的，申报时应纳税所得额（第9行）小于等于10万元的，减免税额=应纳税所得额*15％，申报时应纳税所得额（第9行）在10万元至30万元的，减免税额=应纳税所得额*5％。

（2）上年度应纳税所得在10万元至30万元的，按收入总额核定应纳税所得额的，申报时应纳税所得额（第6行）小于等于30万元的，减免税额=应纳税所得额*5％；按成本费用核定应纳税所得额的，申报时应纳税所得额（第9行）小于等于30万元的，减免税额=应纳税所得额*5％。

（二）汇算清缴

查账征收和核定征收企业应按规定填写《税收优惠明细表》（企业所得税年度纳税申报表附表，其中查账征收企业为附表五、核定征收企业为附表一）第45行“企业从业人数”（取整数）、46行“资产总额”（单位为元，保留小数点两位）、47行“所属行业”（填列“工业企业”或“其他企业”），

符合小型微利企业优惠条件的，将减免税额填在《税收优惠明细表》第34行“符合条件的小型微利企业”。

减免税额计算方法：1、应纳税所得在10万元（含）以下的，减免税额=应纳税所得*15％。2、应纳税所得在10万元至30万元（含）的，减免税额=应纳税所得*5％。