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资产减值损失在平时计提坏账准备时不能税前扣除,汇算清缴时要调增应纳税所得额,这是会计和税务对坏账处理的暂时性差异。在坏账实际发生时,需要在汇算清缴前做专项申报后才能税前扣除。“在今年该项坏账准备转回,费用减少”,需要查看今年资产减值损失总计对今年利润的影响,只要不是实际坏账导致的,都需要调整应纳税所得额。比如本年资产减值损失累计发生额为正数,则调增应纳税所得额;如果本年资产减值损失发生额为负数,则调减应纳税所得额。也就是说在计算应纳税所得额时是假设没有因计提坏账准备或转回坏账准备而导致的资产减值损失发生的。
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